Предмет правового регулювання податкових відносин суб`єктом РФ на прикладі Ростовської області

Федеральне агентство з освіти

Федеральне державне освітній заклад

вищої професійної освіти

«ПІВДЕННИЙ ФЕДЕРАЛЬНИЙ універсистету»

Інститут з перепідготовки та підвищення кваліфікації викладачів гуманітарних і соціальних наук

Відділення «Регіонознавство»

Курсова робота на тему:

«Предмет правового регулювання податкових відносин суб'єктом РФ (на прикладі Ростовської області)»

Виконала:

студент курсу ОЗО

Миколаєва Єлизавета.

Перевірив:

к. іст.н.

доц. Кравець А.Є.

Ростов - на - Дону

2008р.

План:

Введення

1. Правове регулювання питань встановлення та справляння податків суб'єктом РФ (на прикладі Ростовської області)

2. Податкове законодавство Ростовської області

3. Місцеві податки в Ростовській області

Висновок

Список використаних джерел та літератури

Введення

Виконання завдань і функцій держави вимагає забезпечення фінансовими ресурсами. Тому у власність і розпорядження держави спрямовується частина національного доходу країни у вигляді різних грошових платежів та надходжень. У результаті вона має своїми, тобто державними, доходами. Вони знаходяться у власності Російської Федерації і її суб'єктів (республік, автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви і Санкт-Петербурга). Розпоряджаються ними відповідні органи державної влади. Крім цього, власними доходами розташовують муніципальні освіти. Це муніципальні (місцеві) доходи, розпорядження і управління якими здійснюють органи місцевого самоврядування.

Для фінансової системи Росії характерні специфічні особливості, які відображають економічні і політичні умови, традиції та пріоритети, що склалися в країні.

Кожне з ланок фінансової системи поєднує специфічні фінансові відносини, за допомогою яких утворюються і використовуються відповідні види грошових фондів (доходів) з метою задоволення різних за своїм змістом і масштабами суспільних потреб. Ці фонди можуть бути централізованими і децентралізованими, загального та цільового призначення. Централізовані грошові кошти в певних територіальних межах (наприклад, федеральний, республіканський, обласний бюджети) використовуються для задоволення загальних потреб відповідної території. До децентралізованим належать грошові фонди підприємств, організацій, установ, використовуються для виробничих і соціальних цілей відповідно до призначення названих суб'єктів і в їх масштабах. Цільовими грошовими фондами, на відміну від бюджету, є позабюджетні фонди (Пенсійний фонд, Фонд зайнятості населення тощо). У порівнянні з ними державного або місцевого бюджету - грошовий фонд загального призначення.

Актуальність і необхідність даного дослідження зумовлена ​​тим, що становлення і розвиток податкового законодавства суб'єктів Федерації вимагає комплексного підходу для його успішного формування, вимагає знання загальнотеоретичних питань, таких як поняття законодавства, співвідношення понять законодавства і права, поняття джерел права, конституційного та фінансового права, а також специфічних теоретичних питань податкового права і регіональних особливостей оподаткування.

Мета роботи в тому, щоб виявити основні закономірності та тенденції розвитку, співвідношення федерального законодавства і суб'єктів Федерації, а також специфіку взаємин у цій області з органами місцевого самоврядування, проаналізувати принципи розвитку податкового законодавства суб'єкта Федерації, їх зв'язок з принципами російського податкового права, а також з'ясування специфіки законотворчого процесу на рівні суб'єктів Федерації і специфіки нормотворчого процесу на рівні місцевого самоврядування.

У ході написання даної роботи були використані Податковий Кодекс РФ і основні нормативні документи з оподаткування, прийняті в 2002 році, Цивільний кодекс РФ від 30 листопада 1994р. № 52, Бюджетний кодекс РФ від 31 липня 1998р. № 145, а також ряд Федеральних законів РФ.

Проблема розвитку Російської фінансової системи привертає особливу увагу вчених, фахівців. Її дослідженню присвячені роботи таких відомих представників фінансово-правової науки як О.Н. Горбунова, Є.Ю. Грачова, С.Г. Пепеляєв, Н.І. Химичева і багато інших. Ряд робіт цих авторів використані в курсовій роботі.

Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що носять багатоаспектний та комплексний характер, що складаються між державою (в особі її органів), та платниками податків з приводу встановлення, введення та справляння податкових платежів, а також правові форми, в яких знаходять своє відображення і правове закріплення податкові правовідносини.

Предмет дослідження складають теоретичні та практичні аспекти формування податкового законодавства суб'єкта Федерації (Ростовської області), представницькими органами муніципальних утворень, його особливості та специфіка для забезпечення більш повного і чіткого правозастосовчого процесу в області оподаткування.

Одна з основних завдань цієї роботи - розкрити на основі конкретних нормативно-правових актів та спеціальної літератури теоретичні та практичні аспекти формування правової бази, яка регламентує питання оподаткування Ростовської області.

1. Правове регулювання питань встановлення та справляння податків суб'єктом РФ (на прикладі Ростовської області)

Нормотворчість суб'єктів Федерації служить важливим інструментом створення системи стримувань і противаг між центром і регіонами. Воно спрямоване на подолання вад федеральної правової системи в частині механізму реалізації нормативного масиву, а також зміцненні самостійності суб'єктів Федерації.

Діяльність суб'єктів Федерації з розгляду і прийняття законодавчих актів повинна протікати в специфічній формі і в певному порядку, які знаходять своє закріплення і детальне регулювання в спеціально прийнятих актах. Таким чином, законодавчий процес являє собою врегульовані нормами права відносини, що складаються в ході прийняття законопроекту, які покликані забезпечити узгодження різних позицій, а учасники зазначених відносин, серед яких провідне місце належить представницькому органу, повинні мати строго певним комплексом прав і обов'язків. ¹

Податкова компетенція суб'єкта РФ обмежена повноваженнями самої Російської Федерації в сфері оподаткування. Це випливає, зокрема, з п. 1 "і" ст. 72 Конституції РФ. Крім того, право суб'єктів РФ на встановлення податків завжди носить похідний характер, оскільки суб'єкти РФ пов'язані загальними принципами, встановленими державою (РФ), тому і слід розуміти, що права суб'єктів РФ зводяться до можливості вводити на своїй території податкові платежі згідно закритому переліком, встановленим на рівні Федерації. Справа в тому, що в силу конституційного принципу єдності економічного простору РФ податкова політика прагне до уніфікації податкових вилучень. Саме цій меті слугує такий загальний принцип оподаткування, як вичерпний перелік регіональних податків, які можуть вводитися суб'єктами РФ і випливають з нього обмеження щодо введення додаткових податків та обов'язкових відрахувань. У чинному законодавстві цей принцип закріплений у нормах ст. 12 НК РФ. У той же час з ч. 2 і 3 ст. 5, ст. 72 (п. "і" ч. 1) та ст. 76 (ч. 2) Конституції РФ випливає, що регулювання федеральними законами регіональних податків носить рамковий характер і передбачає, що наповнення відповідних правових інститутів конкретним юридичним змістом здійснюється законодавцем суб'єктів РФ. Іншими словами, встановлення податку суб'єктом РФ означає його право самостійно вирішувати чи стягувати на своїй території відповідний податок, оскільки вичерпний перелік регіональних податків породжує тільки право, але не обов'язок встановити податок. Встановлення регіонального податку означає також конкретизацію загальних правових положень, в тому числі, детальне визначення суб'єктів і об'єктів оподаткування, порядку і термінів сплати податків, правила надання пільг і т.д. Таким чином, право на встановлення шляхом запровадження регіональних податків та інші пов'язані з цим права (за визначенням окремих елементів оподаткування - податкових пільг, порядку сплати податку тощо) складають зміст податкової компетенції суб'єктів РФ. Про необхідність більш чіткої дефініції понять "встановлення" і "введення" було сказано вище.

Крім цього, як випливає із ст. 8 БК РФ, до ведення суб'єктів РФ належить розподіл від регіональних податків і зборів між бюджетом суб'єкта РФ і чесними бюджетами, що щорічно знаходить деталізацію у Законі про бюджет суб'єкта Федерації на поточний рік.

Перераховані повноваження носять загальний характер і конкретизуються при їх реалізації представницькими та виконавчими органам влади суб'єкта РФ.

Встановлення та введення податків здійснюється за суворо визначеною процедурою. Правотворчої компетенцію в галузі оподаткування наділені тільки Федеральне Збори, законодавчі органи суб'єктів Федерації, а так само представницькі органи місцевого самоврядування.

Прийняття податкового закону здійснюється в наступному порядку:

• законопроект про встановлення або введенні того чи іншого податку, а також про внесення змін і доповнень до нормативного акту з оподаткування вноситься на розгляд у законодавчий (представницький) орган суб'єкта Федерації. Даний проект може бути внесений тільки за наявності висновку виконавчого органу відповідного суб'єкта Російської Федерації;

• податковий закон суб'єкта Федерації вважається прийнятим, якщо за нього проголосувала більшість депутатів представницького органу суб'єкта Федерації;

• податковий закон, прийнятий в установленому порядку представницьким органом суб'єкта Федерації, передається чолі виконавчого органу суб'єкта Федерації для підписання. Закон оприлюднюється головою виконавчої влади суб'єкта Федерації протягом 10 днів після його підписання. Якщо податковий закон не буде схвалений главою виконавчої влади відповідного суб'єкта Федерації, може бути утворена погоджувальна комісія для усунення розбіжностей, що виникли.

• прийнятий і затверджений податковий закон суб'єкта Федерації повинен бути опублікований протягом семи днів з дня прийняття в офіційному виданні представницького органу суб'єкта Федерації і вступає в силу, за загальним правилом, після закінчення десяти днів після офіційного опублікування.

Дія закону в часі починається саме з моменту вступу закону в силу, який вказується або безпосередньо в законі, або в постанові про порядок введення закону в дію. Якщо такої вказівки немає, то діє загальне правило.

Скасування податку є припинення справляння податку на підставі прийняття відповідного нормативного акту. У законодавстві регламентується кілька підстав тягнуть скасування податку:

• пряма вказівка ​​в нормативному акті про скасування дії того чи іншого податкового закону;

• витікання терміну дії нормативного акту, яким було введено той чи інший податок;

• проведення податкової реформи. Податкова реформа являє собою принципове і якісна зміна діючої податкової системи

• в якості особливого способу припинення стягнення податку можна назвати визнання нормативного акту, який встановив податок, неконституційним і, як наслідок, таким, що втратив силу.

2. Податкове законодавство Ростовської області

Найважливішою умовою, що забезпечує податкове регулювання та контроль, є якісна нормативно-правова база.

Джерелом регіонального податкового права є різного роду правові акти, що містять його норми. Податкове законодавство в регіоні представлено комплексними актами, що регламентують сукупність податкових відносин, і вирішальними окремі питання (пільги по податках, цільові податки тощо) ^2.

Управління податковими відносинами на рівні регіону - досить нова і складне завдання, що встала перед суб'єктами РФ в трансформаційний період. Це пояснюється тим, що старий механізм регіонального управління вже не працює, а новий, адекватний ринковим умовам, ще повністю не сформований.

Одним з ключових у нашому дослідженні є поняття «регіон». Це поняття типологічне, що означає, що в різних науках і галузях практичної діяльності використовуються свої принципи виділення регіонів. Цілі даного дослідження припускають розгляд регіону як учасника процесів управління оподаткуванням на його території. У НК РФ поняття «регіон» використовується практично як синонім суб'єкта РФ.

У зв'язку з прийняттям Податкового кодексу РФ (перша частина) у регіонах видаються нормативні правові акти у ранзі законів по окремих регіональних податків (податок з продажів, єдиний податок на поставлений дохід для обділених видів діяльності, податок на нерухомість, а також про ставки податків на гральний бізнес та ін.)

У Ростовській області перший повномасштабний досвід податкового законотворчості пов'язаний з розробкою і прийняттям обласних законів: «Про податок з продажів» від 9.09.1998 р., ³ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» від 30.11.1998 р., ⁴ «Про єдиний податок на поставлений дохід від роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами через автозаправні станції (АЗС)», ⁵ «Про інвестиційний податковий кредит» від 12.09.2000 р. ⁶ Прийнято новий обласний закон про податок з продажів у зв'язку з прийняттям Федерального закону від 27 листопада 2001 р. № 148-ФЗ «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і статтю 20 Закону Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації». ^{7 Слiд} особливо зазначити, що відповідно до вищезазначеного федеральним законом Податковий кодекс поповнився новим розділом «Регіональні податки і збори», представленим доки однією головою (27-й), присвяченій податку з продажів (відмінений з 1.01.2004 р.). Одночасно, перестав діяти з 1.01 2002 пункт 3 статті 20 ФЗ «Про основи податкової системи в Російській Федерації», який визначав раніше рамкові умови розрахунку та сплати податку з продажів, які й були покладені суб'єктами Федерації в основу своїх законів про податок з продажів. Таким чином, регіональне податкове законодавство знаходиться в даний час у стадії активного реформування.

Велика що з'являється суб'єктам Федерації законотворча діяльність у сфері оподаткування робить аналіз та оцінку першого досвіду податкового законотворчості в області досить актуальними і корисними.

Обласні закони «Про податок з продажів» і «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» розроблялися на основі рамкових нормативно-правових уложений федерального статусу. Відсутність досвіду законотворчості, коли необхідно було опрацювати і прийняти не окремі положення закону (як, наприклад, положень про конкретний розмірі ставки з податку на майно підприємств на додаток до відповідного федерального закону), а практично весь закон, позначилося на якості зазначених законів. Положення ускладнилося тим, що Ростовська область була в числі перших щодо введення цих податків і запозичити досвід інших суб'єктів РФ не мала можливості. В якості прикладу найбільш грубих промахів можна вказати, що перша редакція закону «Про податок з продажів» поряд з переліком товарів, робіт, послуг, які звільнені від оподаткування зазначеним податком при їх реалізації за готівку (саме такий варіант передбачений в редакції рамкового закону) , містила перелік оподатковуваних податком товарів, робіт, послуг. Причому останній перелік містив найменування товарів, груп товарів (наприклад, «побутова техніка імпортного виробництва»), які насилу піддавалися платниками податків однозначної ідентифікації, у силу їх невідповідності найменуваннями, які у класифікаторах товарів Держкомстату РФ, до яких відсилалися платники податків працівниками податкових інспекцій при виникненні труднощів. Ясно, що все це призводило до виникнення спірних і важко вирішуваних ситуацій. Робота платників податків (підприємств і індивідуальних підприємців), податкових органів у перші місяці після прийняття закону була практично паралізована і лише після скасування зазначеного переліку розрахунок зобов'язання з податку з продажів перестав асоціюватися у платників податків з розгадуванням нікого кросворда або рішенням рівняння з багатьма невідомими. Обласна закон № 18-ЗС «Про внесення змін і доповнень в Обласній закон« Про податок з продажів », - уточнюючий порядок обчислення і сплати податку з продажів і знімає невідповідності у визначенні об'єкта оподаткування був прийнятий 25.12.98 р., тобто через чотири місяці після прийняття першої редакції закону. Коригуванню зазначений закон, як уже зазначалося, піддавався вісім разів. Неодноразово (п'ять разів) вносилися зміни і до закону «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності». Причому першої корекції цей закон зазнав ще до вступу його в дію з 1 січня 1999

Аналіз якості цього нормативно-правового акту показав, його недосконалості не обмежуються редакційними недоробками. Постійні коригування обласного законодавства за єдиним податком викликані рядом причин об'єктивного і суб'єктивного характеру:

- Недостатнім досвідом законотворчої діяльності в регіонах;

- Відсутністю достовірних даних про прибутковість діяльності організацій і індивідуальних підприємців, що перекладаються на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності, на увазі непрозорість їх діяльності для контролюючих органів;

• кадастровим способом оподаткування, концептуально не дозволяє забезпечити формування податкового зобов'язання у повній відповідності до принципів рівності і справедливості оподаткування (сума податку визначається на основі накинутого, а не фактично досягнутої платником податку прибутковості за податковий період);

• розрахунково-технічними труднощами здійснення превентивних
  багатоваріантних розрахунків сум єдиного податку при різних умовах формування податкового зобов'язання з податку;

- Зміною соціально-економічних умов у регіоні.

У 2005 р. Адміністрацією Ростовської області прийнято постанову «Про основні напрями бюджетної та податкової політики Ростовської області на 2006 рік». ⁸ Розробка основних напрямів бюджетної та податкової політики Ростовської області на 2006 рік здійснено на основі стратегічних установок Бюджетного послання Президента Російської Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації від 26.05.2005 «Про бюджетну політику в 2006 році» з урахуванням Концепції реформування бюджетного процесу в Російській Федерації в 2004 - 2006 роках та відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 22.05.2004 № 249 «Про заходи щодо підвищення результативності бюджетних витрат», а також проводиться в Російській Федерації реформи федеративних відносин та місцевого самоврядування.

Дані Напрями визначили, в тому числі, основні завдання податкової політики, що проводиться Адміністрацією Ростовської області (розділ «Основні завдання бюджетної та податкової політики на 2006 рік і середньострокову перспективу»):

Основними завданнями податкової політики, що проводиться Адміністрацією Ростовської області, є:

1. Подальший розвиток податкового потенціалу Ростовської області на основі економічного зростання, мобілізації власних доходів з прийняттям заходів щодо збирання податків, залученню недоїмки до бюджету Ростовської області та підвищення ефективності використання державного майна.

З метою забезпечення надходження доходів до бюджетів новостворених муніципальних утворень правові акти про встановлення місцевих податкових і неподаткових доходів і зборів (регламентують єдиний податок на поставлений дохід, податок на майно фізичних осіб, земельний податок, перерахування до місцевого бюджету частини прибутку комунальних унітарних підприємств) повинні бути прийняті і опубліковані до 1 грудня 2005 року.

2. Перехід до розподілу бюджетних ресурсів між головними розпорядниками коштів виходячи з поставлених перед ними цілей. Активізація роботи з удосконалення механізмів застосування програмно-цільових методів при плануванні та здійсненні бюджетних витрат.

У рамках федеральної реформи бюджетного процесу реалізується постанову Адміністрації області від 19.08.2004 № 342 «Про заходи щодо підвищення результативності бюджетних витрат», яке регламентує підготовку обласними органами влади щорічних доповідей про результати та основні напрямки діяльності, контроль за їх виконанням. При розробці обласного бюджету на 2006 рік ці доповіді стануть його основою.

Виконання обласного бюджету на 2006 рік має супроводжуватися моніторингом 55 показників, затверджених рішенням колегії Адміністрації області від 07.02.2005 № 5, в якості оцінки ефективності бюджетних витрат.

3. Розробка перспективного фінансового плану Ростовської області на 2006-2008 роки виходячи з необхідності створення умов для забезпечення передбачуваності та наступності бюджетної, податкової та боргової політики, безумовного виконання бюджетних зобов'язань.

4. Надання всебічної допомоги обласними органами державної влади муніципальних утворень в період практичного здійснення реформи місцевого самоврядування.

З метою забезпечення ефективного бюджетного процесу в поселеннях повинна бути забезпечена завчасна розробка ними нормативно-правової бази при безпосередньому сприянні муніципальних районів.

5. Оптимізація і підвищення ефективності діючої в Ростовській області системи фінансового контролю.

З 1 січня 2004 року разом з прийняттям глави 30 Податкового кодексу РФ на території області введено в дію регіональний податок на майно організацій. Порядок застосування податку регламентований Обласним законом від 27.11.2003 № 43-ЗС «Про податок на майно організацій».

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Загальна податкова ставка встановлена ​​в розмірі 2,2 відсотка. У відношенні майна окремих категорій платників податків встановлено диференційовані, знижені податкові ставки:

• реалізують на території області інвестиційні проекти;

• розташовані на шахтарських територіях області, визнаних територіями пріоритетного розвитку;

• надають послуги газо-, тепло-, водо-і електропостачання населення та організацій.

Поряд з пільгами, наданими на федеральному рівні, обласним законодавством про податок на майно організацій введені додаткові податкові пільги, в їх числі організації щодо об'єктів житлового фонду, організації та установи, діяльність яких фінансується з коштів обласного та (або) місцевих бюджетів, засоби масової інформації.

Сплата податку здійснюється за місцем знаходження майна і підлягає зарахуванню в дохід обласного бюджету.

Транспортний податок встановлений Обласним законом Ростовської області від 18 вересня 2002 р. N 265-ЗС "Про транспортний податок" згідно главі 28 Податкового кодексу РФ і діє на території області з 1 січня 2003

Податком обкладаються всі транспортні засоби, включаючи автомобілі, мотоцикли, літаки, яхти, моторні човни, баржі і т.д.

Податковою базою в залежності від типу транспортного засобу є одиниці потужності двигуна, сили тяги (для реактивних літаків) або місткості (для несамохідних суден).

Передбачені додаткові пільги для інвалідів, Героїв СРСР і Російської Федерації, Героїв праці, громадських об'єднань зазначених категорій громадян, учасників ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС. Також мають пільги державні підприємства, які здійснюють обслуговування, ремонт і будівництво територіальних доріг.

Порядок сплати податку для фізичних осіб та організацій відрізняється: організації сплачують його самостійно, щоквартальними авансовими платежами з перерахунком за підсумками року, фізичні особи на підставі повідомлення податкових органів до 1 липня сплачують податок за минулий рік і авансовий платіж поточного року одночасно.

Податок на гральний бізнес стягується відповідно до главою 29 Податкового кодексу РФ та Обласним законом від 27 листопада 2003 р. № 44-ЗС "Про податок на гральний бізнес". Обласним законом, згідно з положеннями Податкового кодексу, визначені тільки ставки податку для різних об'єктів оподаткування, що становлять:

• за один ігровий стіл - 75000 руб. (Межі, встановлені НК РФ - від 25000 до 125000 крб.);

• за один ігровий автомат - 7000 руб. (Межі, встановлені НК РФ - від 1500 до 7500 руб.);

• за одну касу тоталізатора, одну касу букмекерської контори - 75000 руб. (Межі, встановлені НК РФ - від 25000 до 125000 крб.); ⁹

Податковим періодом є місяць. Податок сплачується до 20 числа місяця, наступного за податковим періодом. Пільги з цього податку не передбачені.

З метою моніторингу реалізації Обласного закону "Про податок на гральний бізнес" та прийняття своєчасних заходів в інтересах платників, що підпадають під його дію, в Ростовській області в 2004 році створена обласна комісія з аналізу застосування Обласного закону "Про податок на гральний бізнес" (Розпорядження Адміністрації Ростовської області від 05.01.04 № 3), засідання якої проводяться щоквартально.

Склад комісії:

Голова - Дерябкін В.Є., заступник Глави Адміністрації (Губернатора) області, міністр економіки, торгівлі, міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків,

заступник голови - Лобачова Л.М., начальник управління фінансових ресурсів та податкової політики Адміністрації області.

До складу комісії увійшли також представники ГУВС, податкових органів, Торгово-промислової палати Ростовської області, Законодавчих Зборів. Управлінням споживчого ринку товарів і послуг спільно з представниками Торгово-промислової палати та Асоціації діячів грального бізнесу розроблені рекомендації органам місцевого самоврядування щодо впорядкування діяльності з організації та утримання гральних закладів на території муніципального освіти.

Обласним законодавством встановлені податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків. Пільги з регіональних податків визначаються Податковим кодексом РФ і (або) законами суб'єктів РФ.

Статтею 8 Обласного закону від 02.11.2001 № 186-ЗС «Про деякі питання оподаткування» регламентовано пільгове оподаткування з податку на прибуток організацій у формі зниження на 4 процентних пункту ставки податку, що підлягає зарахуванню до обласного бюджету.

Зазначеною пільгою користуються підприємства установ, які виконують покарання, громадські організації інвалідів, засоби масової інформації, фонди підтримки малого підприємництва.

Обласним законом від 05.05.2004 № 102-ЗС «Про пріоритетний розвиток шахтарських територій Ростовської області» пільгове оподаткування встановлено у відношенні організацій, зареєстрованих та здійснюють діяльність на шахтарських територіях. При виконанні чітко визначених умов господарюючі суб'єкти користуються податковими пільгами по податках: на прибуток організацій, на майно організацій і транспортного податку. Також встановлено знижений коригуючий коефіцієнт за єдиним податком на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Обласна закон від 01.10.2004 № 151-ЗС «Про інвестиції в Ростовській області» також встановлює податкові преференції з податку на прибуток організацій і податку на майно організацій щодо інвесторів, що здійснюють інвестиційну діяльність на території області.

Надання податкових пільг для реалізації інвестиційних проектів, субсидій на відшкодування частини відсотків за кредитами, залученими на інвестиційні цілі, в даний час здійснюється відповідно до постанови Адміністрації Ростовської області від 16.08.05 р. № 91 «Про порядок надання державної підтримки інвестиційної діяльності організацій з обласного бюджету ».

Податкові пільги не носять індивідуального характеру і надаються інвесторам, що здійснюють реалізацію інвестиційних проектів, за умови, що обсяг інвестицій перевищує:

• 3 млн. рублів у містах Ростові-на-Дону, Таганрозі;

• 0,5 млн. рублів в посушливих східних районах Ростовської області: Дубовському, Заветінском, Зімовніковском, Орловському, Пролетарському, Ремонтненском;

• 1 млн. рублів у сільських районах і містах, не зазначених вище.

Також податкові пільги надаються організаціям, що виробляють підакцизну продукцію, поетапно вкладають кошти в реконструкцію окремих ланок єдиного технологічного процесу, обсяг інвестицій яких в попередньому фінансовому році перевищив 10 млн. доларів США.

Пільгове оподаткування не поширюється на організації, що знаходяться в процесі ліквідації, або стосовно яких застосовуються процедури, передбачені федеральним законодавством про неспроможність (банкрутство).

Пільги по податках надаються на термін окупності інвестиційного проекту, передбачений проектною документацією, але не більше ніж на п'ять років.

Пільги надаються за такими податками:

1) встановлення відповідно до Обласним законом "Про податок на майно організацій" податкової ставки з податку на майно організацій у розмірі 1,1 відсотка відносно знову створеного (придбаного) в рамках реалізації інвестиційного проекту майна організації, за винятком майна, переданого в оренду або інше оплатне користування;

2) зниження на 4 процентних пункту ставки податку на прибуток організацій в частині сум податку, що зараховуються до обласного бюджету у відношенні прибутку, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг), виробленої на виробничих потужностях, створених (придбаних) в рамках реалізації інвестиційного проекту.

Пільги щодо місцевих податків встановлено нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Відповідно до постанови Глави Адміністрації області від 20.03.1997 № 93 з метою забезпечення повної та своєчасної сплати податків до бюджету, в області створено і постійно діє Координаційна Рада з питань збирання податків та інших обов'язкових платежів, очолюваний першим заступником Глави Адміністрації (Губернатора) області - Віце-губернатором І.А. Станіславова.

На засіданнях Ради розглядаються питання регіональної податкової політики, виконання доходної частини бюджету області, заслуховуються звіти голів муніципальних утворень, а також керівники підприємств і організацій області, які допустили зниження обсягу платежів до бюджету області.

Адміністрацією області вперше б підготовлений і затверджений рішенням Координаційної Ради з питань збирання податків та інших обов'язкових платежів 25 квітня 2005 перспективний план заходів щодо виконання доходної частини бюджету області в 2005-2007 рр..

Такий план включає близько 100 питань і враховує зміни, пов'язані з проведеної адміністративною реформою.

При підготовці заходів були розглянуті пропозиції галузевих міністерств і відомств області, обласної податкової служби, правоохоронних органів, муніципальних утворень області.

Концепція плану виражена трьома основними напрямками: податкове адміністрування; заходи, спрямовані на формування бюджету і його виконання; заходи, спрямовані на розширення податкової бази.

Одним з джерел додаткової мобілізації коштів до дохідної частини бюджету є надходження грошових коштів за рахунок реалізації арештованого майна підприємств, що мають заборгованість перед бюджетною системою.

Відповідно до постанови Адміністрації області від 5 лютого 2001 року № 53 у Ростовській області утворена спеціальна комісія.

У комплексі заходів, спрямованих на зниження заборгованості по сплаті податків і зборів до бюджету, основним фактором є надання підприємствам відстрочки у вигляді реструктуризації заборгованості. Відстрочка надається по податках і зборам на 6 років, пені і штрафів - на 4 роки.

Регіональна податкова політика не обмежується тільки правовим регулюванням. Важливим завданням є забезпечення повної і своєчасної сплати податків до бюджету, розширення бази оподаткування, збільшення податкового потенціалу, підтримка виробників, особливо працюють на споживчий ринок, суттєве посилення податкового стимулювання для інвестиційної активності та інноваційної діяльності.

Основними формами підтримки підприємств з обласного бюджету, що сприяють створенню правового поля, підвищенню інвестиційної привабливості регіону є надання:

• бюджетних кредитів;

• податкових пільг з податку на прибуток, майно та земельного податку в рамках реалізації інвестиційних договорів, укладених між організацією і Адміністрацією області або між організацією, Адміністрацією області та адміністрацією муніципального освіти;

• інвестиційного податкового кредиту з податку на прибуток і регіональних податків;

• державних гарантій Ростовської області за кредитними запозиченнями;

• субсидування процентної ставки за залученими кредитами комерційних банків і лізингових платежів.

3. Місцеві податки в Ростовської області

Земельний податок на території області справляється відповідно до Закону Російської Федерації від 11 жовтня 1991 р. N 1738-1 "Про плату за землю".

З 1 січня 2006 року відповідно до глави 31 Податкового кодексу РФ повноваження щодо введення податку, включаючи визначення ставок, порядку та строків сплати, пільг передаються представницьким органам місцевого самоврядування новостворених сільських і міських поселень, а також міських округів. При цьому податок на землю в повному обсязі надходить до місцевих бюджетів.

Земельний податок встановлюється Податковим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти у відповідності з Податковим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень ^10.

Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди. ¹¹

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок.

Податок ісчіслятется виходячи з кадастрової вартості земельної ділянки, що належить платнику податку. Кадастрова вартість земельної ділянки - це ринкова вартість (найбільш ймовірна ціна продажу) земельної ділянки (прав на нього). Визначається з урахуванням родючості грунтів, природних і економічних умов, місцезнаходження земельних ділянок, за призначенням і видом функціонального використання (землі поселень, землі промисловості, землі сільськогосподарського призначення тощо) в результаті проведення кадастрової оцінки земель, яка здійснюється Федеральною службою земельного кадастру Росії за спеціально розробленими методиками.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і не можуть перевищувати:

1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:

віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;

зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;

наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;

2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.

Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки ^12.

Ростовська-на-Дону міська Дума затвердила 23.08.2005 р. "Положення про земельний податок на території міста Ростова-на-Дону" ^13, встановивши земельний податок у м. Ростові-на-Дону з 1 січня 2006 року в наступному розмірі:

За землі під житловими будинками багатоповерхової і підвищеної поверховості забудови в розмірі 0,05 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.2. За землі під будинками індивідуальної житлової забудови у розмірі 0,1 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.3. За землі дачних і садівничих об'єднань громадян у розмірі 0,1 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.4. За землі гаражів та гаражно-будівельних кооперативів у розмірі 0,1 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.5. За землі під об'єктами торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування, автозаправними і газонаповнювальними станціями, підприємствами автосервісу в розмірі 0,35 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.6. За землі установ та організацій народної освіти, землі під об'єктами охорони здоров'я і соціального забезпечення фізичної культури і спорту, культури і мистецтва в розмірі 0,15 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.7. За землі під промисловими об'єктами, об'єктами комунального господарства, об'єктами матеріально-технічного, продовольчого постачання, збуту і заготівель, під об'єктами транспорту (за винятком земельних ділянок під автозаправними і газонаповнювальними станціями, підприємствами автосервісу, гаражів та гаражно-будівельних кооперативів), під об'єктами зв'язку у розмірі 0,75 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.8. За землі під адміністративно-управлінськими та громадськими об'єктами і землі підприємств, організацій, установ фінансування, кредитування, страхування та пенсійного забезпечення у розмірі 0,35 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.9. За землі під об'єктами оздоровчого та рекреаційного призначення в розмірі 1,5 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.10. За землі сільськогосподарського використання у розмірі 0,1 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок;

2.1.11. За землі, що використовуються для проектування та будівництва об'єктів, застосовується ставка по відповідному виду використання земельної ділянки; порядок застосування даної норми щодо земельних ділянок на умовах здійснення на них житлового будівництва, зазначений у пунктах 15, 16 статті 396 глави 31 Податкового кодексу РФ;

2.1.12. За землі під випробувальними полігонами, що мають мобілізаційне значення і затвердженими в установленому порядку федеральними органами державної влади у розмірі 0,005 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок.

з 1 січня 2007 року це рішення було доповнено наступним пунктом:

«2.1.20. за землі під промисловими об'єктами, призначеними для виробництва машин, що використовуються в рослинництві в розмірі 0,65 відсотка від кадастрової вартості земельних ділянок ». ¹⁴

Податок на майно фізичних осіб в Ростовській області справляється відповідно до Закону РФ від 9 грудня 1991 р. N 2003-I "Про податки на майно фізичних осіб". З 2006 року право встановлення ставок податку та пільг надано представницьким органам місцевого самоврядування сільських і міських поселень і міських округів.

Платниками податків на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку щодо цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці в цьому майні. В аналогічному порядку визначаються платники податків, якщо таке майно знаходиться у спільній частковій власності фізичних осіб і підприємств (організацій), якщо майно, що визнається об'єктом оподаткування, знаходиться у спільній сумісній власності декількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. При цьому платником податку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними ^15.

Об'єктами оподаткування визнаються такі види майна: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення і споруди. ¹⁶

Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості. Представницькі органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та за іншими критеріями. Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування ^17.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги з податків, встановлених цим Законом, та підстави для їх використання платниками податків ¹⁸

Обчислення податків проводиться податковими органами. Особи, які мають право на пільги, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.

Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року. За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цих будівлях, приміщеннях і спорудах. За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, податок сплачується одним із зазначених власників за угодою між ними. У випадку неузгодженості податок сплачується кожним з власників у рівних частках.

Ростовська-на-Дону міська Дума встановила на території міста Ростова-на-Дону податок на майно фізичних осіб з 1 січня 2006 року, встановивши податкові ставки залежно від сумарної інвентаризаційної вартості будівель, приміщень і споруд у наступних розмірах: ¹⁹

Вартість майна: до 300 тис. руб. включно-0, 1%; понад 300 тис. руб. до 500 тис. руб.-0, 3%, понад 500 тис. руб.: житлові будинки (домоволодіння), квартири, дачі (садові будиночки), гаражі-500 руб. + 1% з суми, що перевищує 500 тис. руб.; Інші будівлі, приміщення та споруди-2, 0%.

Відповідно до Федерального закону від 29.07.2004 № 95-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації про податки і збори» з 1 січня 2006 новообраним представницьким органам муніципальних районів і міських округів надано право вводити в себе на територіях єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності. Обласна закон від 28.11.2002 № 279-ЗС «Про єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності» з 01.01.2006 р . визнаний таким, що втратив силу.

За допомогою правових актів, прийнятих представницькими органами муніципальних районів і міських округів, визначаються:

1) види підприємницької діяльності, щодо яких запроваджується єдиний податок, в межах переліку, встановленого Податковим кодексом РФ;

2) значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості К2.

Інші елементи податку встановлені Податковим кодексом РФ, з урахуванням змін, внесених до глави 26.3 Федеральним законом від 21.07.2005 р. № 101-ФЗ:

У перелік видів діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком, додаються:

• послуги громадського харчування без залів обслуговування (хот-дог, кури-гриль, шаурма). Фізпоказатель - торгове місце.

• реклама, розміщена на транспортних засобах. Фізпоказатель - площа рекламної поверхні в кв.м.

• готельні послуги. Фізпоказатель - площа спальних приміщень у кв. м

• послуги по здачі в оренду стаціонарних торгових місць без залів обслуговування (ларьки, павільйони, кіоски). Фізпоказатель - торгове місце.

Всі муніципальні утворення Ростовської області ввели систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Взаємовідносини між обласним бюджетом та місцевими бюджетами сформовані на основі набрав чинності з 1 січня 2006 року нового довгострокового Обласного закону від 22.10.2005г. № 380-ЗС «Про міжбюджетні відносини органів державної влади та органів місцевого самоврядування в Ростовській області» з урахуванням Основних напрямів бюджетної та податкової політики Ростовської області на 2007 рік, затверджених постановою Адміністрації області від 1.08.2006г. № 300.

Основні зусилля Адміністрації області у сфері організації міжбюджетних відносин на 2007 рік будуть спрямовані на збалансованість місцевих бюджетів, розвиток муніципальних утворень, проведення органами місцевого самоврядування ефективної бюджетної політики.

Діючі в 2006 році підходи до надання фінансової підтримки муніципальних утворень показали свою ефективність на практиці і будуть збережені у 2007 році. У їх числі:

- Використання комбінованої схеми вирівнювання бюджетної забезпеченості місцевих бюджетів, яка передбачає надання муніципальних утворень, поряд з дотаціями на цю мету, значних коштів з обласного Фонду муніципального розвитку на капбудівництво, капремонт, придбання обладнання та обласного Фонду співфінансування соціальних витрат;

- Виділення дотації для вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних районів і міських округів з обласного Фонду їх фінансової підтримки та заміщення частини таких дотацій додатковими нормативами відрахувань від податку на доходи фізичних осіб у межах встановленої Бюджетним кодексом Російської Федерації норми - 10 відсотків від оцінки надходжень з цього податку до консолідованого бюджету області;

- Розподіл цих дотацій, відповідно до вимог Бюджетного кодексу Російської Федерації, на основі оцінки потенціалу власних доходів муніципальних районів і міських округів з коригуванням на індекс бюджетних витрат;

- Виконання державного повноваження щодо вирівнювання бюджетів поселень муніципальними районами за рахунок субвенцій з обласного Фонду компенсацій;

- Планування фінансової допомоги у вигляді дотації для забезпечення збалансованості місцевих бюджетів і бюджетних кредитів для ліквідації можливих касових розривів місцевих бюджетів;

- Використання закріпленої Бюджетним кодексом Російської Федерації можливість направлення на надання фінансової допомоги нужденним у ній місцевим бюджетам, додатково до обласних засобів, частини доходів переобеспеченних муніципальних утворень.

Перелік делегованих органам місцевого самоврядування окремих державних повноважень не зазнає істотних змін. Передбачається передача органам місцевого самоврядування тільки 2-х нових повноважень: з надання матеріальної та іншої допомоги для поховання і з виплати інвалідам компенсації страхових премій за договором обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів.

Загальний обсяг міжбюджетних трансфертів, які виділяються з обласного бюджету місцевим бюджетам у порядку регулювання міжбюджетних відносин, складе 24 869,0 млн. рублів або 112,6 відсотків від бюджету 2006 року.

У результаті, як і в попередні роки, більше 60 відсотків консолідованого бюджету області буде освоюватися через місцеві бюджети. Така концентрація в них фінансових ресурсів стимулює рівень ділової активності на територіях муніципальних утворень і підвищує бюджетну відповідальність місцевих адміністрацій.

Оцінка обсягу місцевих бюджетів на 2007 рік показала випередження темпу зростання податкового і неподаткового потенціалу місцевих бюджетів порівняно з темпом зростання їхніх поточних витрат. Так, при оцінці росту поточних витрат муніципальних районів і міських округів - на 12 відсотків, зростання їх податкового і неподаткового потенціалу оцінюється за дотаційними районам та міським округах - на 32 відсотка; при оцінці росту поточних витрат поселень - 11 відсотків, зростання їх податкового і неподаткового потенціалу оцінюється в 35 відсотків. ²⁰

Таким чином, податкові відносини в Ростовській області представляють собою одну з найбільш масових форм взаємодії суб'єктів суспільного виробництва і нематеріальної сфери з публічними суб'єктами, представленими на території регіону двома рівнями влади: органами влади суб'єкта Федерації (в особі законодавчої і виконавчої влади регіону) та органами місцевого самоврядування, з приводу відчуження частини власності перших в користь останніх, що втілюють у своїй особі інтереси території. Фінансова значимість для регіонів, масовість охоплення, певна інституційно-структурна заданість податкових відносин не залишають сумнівів у важливості і одночасно певної специфічності змісту і методів управління зазначеними відносинами на мезорівні.

Виділення податкових відносин як самостійний об'єкт управління в системі завдань регіонального саморозвитку можливе лише за наявності відповідної законодавчої основи.

В якості критеріїв віднесення податків і зборів до регіональних були прийняті наступні:

1. законодавчі повноваження відповідного публічного суб'єкта щодо введення в дію податку або збору;

2. обов'язковість їх сплати на території суб'єкта Федерації.

В якості критеріїв віднесення податків до місцевих були прийняті наступні:

1. повноваження відповідного публічного суб'єкта щодо введення в дію податку або збору;

2. обов'язковість їх сплати на території муніципальних утворень.

Бюджетний кодекс закріплює права законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Федерації в області деталізації об'єктів бюджетної класифікації РФ, визначає їхні доходи, включаючи податкові, повноваження законодавчих і виконавчих органів суб'єктів РФ щодо формування доходів регіональних бюджетів.

Концепція, яка полягає у розподілі частини податків за рівнями бюджетної системи в якості власних доходних джерел з одночасним використанням розділеної ставки по деяких податках або закріпленням часткою податкових надходжень на постійній чи тимчасовій основі за бюджетами різних рівнів, має досить широке поширення у світовій практиці. ²¹ Багаторівневе будова бюджетної системи передбачає аналогічну структуру фінансових потоків, зокрема закріплення за кожним бюджетним рівнем «своїх» податків і зборів, а за їх недостатності додатковий вертикальний перерозподіл доходів: податків, дотацій, бюджетних позичок.

Беручи до уваги принцип самостійності бюджетів та враховуючи, як зазначає Т.Ф. Юткіна, верховенство конституційних прав суб'єктів РФ, що визначають характер їх відносин з федеральною владою при розмежуванні податків по ланках бюджетної системи, а також певні нормотворчі повноваження регіональної влади в області оподаткування, слід визнати, що в Росії створено інституційні передумови до виділення та розгляду регіонального оподаткування не тільки в якості самостійного об'єкта управління та галузі юридичної практики, але і самостійної сфери правової науки. ²²

У Ростовській області податкове управління у нормативно-правовому аспекті забезпечується комплексними актами, що регламентують сукупність податкових відносин і вирішальними окремі питання технології податкового виробництва (конкретні розміри податкових ставок, пільги по податках, цільові податки). До відмітних ознак регіональних податкових відносин слід віднести:

1. обмежений просторовий характер. Вони виникають і реалізуються головним чином у межах територій суб'єктів Федерації;

2. комплексний характер. Вони визначають різні сфери життєдіяльності регіону (політичну, економічну, соціальну та ін);

3. їх учасником виступає суб'єкт Федерації (насамперед в особі його представницьких і виконавчих органів влади).

Отже, в Ростовській області склалася своя система податкового законодавства і існування нормативно-правової основи регіонального оподаткування і управління ним можна вважати доконаним фактом.

Відштовхуючись від загального визначення оподаткування, під регіональним оподаткуванням слід розуміти певну сукупність фінансових та організаційно-правових відносин, що складаються на території суб'єкта Федерації у зв'язку з перерозподілом переважно грошових форм вартості і виражають безеквівалентной, примусово-владне вилучення доходів корпоративних та індивідуальних власників (платників податків) у користування суб'єктів РФ.

Висновок

Можна з упевненістю стверджувати, що якісне перетворення, реформування і кодифікація податкового законодавства, поступове відокремлення податкових відносин і посилення специфіки податково-правового методу регулювання призвело до того, що інститут податкового права став на сучасному етапі розвиненим правовою освітою, що сформувалося в самостійну підгалузь фінансового права .

Інституційну підтримку регіональне оподаткування отримало у зв'язку з закріпленням Конституції Російської Федерації фінансової автономії бюджетів різних рівнів, декларацією в неї відповідної оновленої федеративної концепції державного устрою РФ. З введенням в дію з 1.01.1992 р. закону РФ «Про основи податкової системи Російської Федерації», згідно з яким частина податків була закріплена в якості власних джерел за субфедеральними бюджетами, нормативно-правова основа отримала подальший розвиток і конкретизацію. Набули право на життя такі термінологічні конструкції як податки суб'єктів Федерації або регіональні податки, регіональна податкова система, регіональне оподаткування та ін У Податковому кодексі РФ (перша частина), введеному в дію з 1.01.1999 р., термін «регіональний податок» отримав нормативно -правове підтвердження. Податки і збори суб'єктів РФ в п.3 ст. 12 НК РФ позначені як регіональні податки, що поклало кінець термінологічної невизначеності, яка мала місце в літературі до прийняття кодексу. Відповідно до НК РФ, до регіональних відносяться ті податки і збори, які встановлюються відповідно до кодексу, вводяться в дію законами суб'єктів Російської Федерації і є обов'язковими до сплати на території суб'єктів Федерації.

У НК РФ (перша частина), глава 1, ст. 1, п. 4 визначено право на існування нормативно-правового простору суб'єктів РФ у сфері податкових відносин: «Законодавство суб'єктів російської Федерації про податки і збори складається із законів та інших нормативних правових актів про податки і (або) збори, прийнятих законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів Російської Федерації відповідно до цього Кодексу ».

На даний момент регіональне оподаткування все більше набуває роль головного сполучного і перерозподільного каналу в системі ринкових відносин, оскільки від ефективності його функціонування багато в чому залежить фінансова забезпеченість саморозвитку регіону. Саме на регіональний та місцевий рівні територіальної організації все більше буде переноситися центр тяжіння реформ, перш за все пов'язаних з багаторазовим підвищенням надійності систем життєзабезпечення населення, якісним і кількісним розвитком виробничого і соціального комплексів, раціональним використанням природних ресурсів, охороною навколишнього середовища і т.п. У зв'язку з цим слід підкреслити, що вибір засобів, що направляються на прискорення регіонального розвитку, визначено низкою факторів: типом державного устрою країни, ринково-інституціональним статусом регіону, рівнем його соціально-економічного розвитку. Можливості кількісного та якісного впливу оподаткування на регіональне господарство визначаються тим, що пропорції мобілізуються (а потім розподіляються і використовуються) ресурсів, принципи оподаткування, форми руху фінансових ресурсів можуть змінювати параметри економічного розвитку регіону, стимулювати або уповільнювати розвиток економічних суб'єктів, забезпечуючи реалізацію пріоритетних завдань суб'єкта Федерації.

Список використаних джерел та літератури:

1. Конституція РФ від 12 грудня 1993р. / / Російська газета. 1993. 13 грудня.

2. Податковий кодекс РФ. СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; ізм. і доп. / / Російська газета. 1999. 15 і 17 липня.

3. Цивільний кодекс Російської Федерації. Ч.3. від 26 листопада 2001р. N 146-ФЗ. / / Російська газета. 2001. 28 листопада. № 233 (2845).

4. Бюджетний кодекс РФ від 31.07.98 № 145 - ФЗ. М., 2002.

5. Закон РРФСР "Про інвестиційний податковий кредит" від 20 грудня 1991р. з ізм. і доп. - Відомості Верховної Ради УРСР. 1992. № 12. ст. 601; № 34. ст. 1976.

6. Закон РРФСР "Про державну податкову службу" від 21 березня 1991 р. з ізм. і доп. - Відомості Верховної Ради УРСР. 1991. № 15. Ст. 493; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; 1993. № 12. Ст. 429; Збори Законодавства. 1996. № 25. Ст. 2958.

7. ФЗ РФ «Про основи податкової системи РФ» від 27.12.91г № 2118-1.

8. ФЗ РФ "Про уряд Російської Федерації" від 17 грудня 1997

9. ФЗ РФ "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації" від 25 вересня 1997

10. Указ Президента РФ від 22.12.1993 р. № 2270 «Про деякі зміни в оподаткуванні та у взаєминах бюджетів різних рівнів».

11. Обласна закон Ростовській області від 4 березня 2003 року N 302-ЗС «Про внесення змін і доповнень до обласної закон" Про єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності "

12. Обласна закон Ростовській області від 18.09.2002 р. № 265-ЗС «Про транспортний податок»

13. Обласна закон Ростовській області від 20 березня 2002 року N 230-ЗС «Про плату за користування водними об'єктами»

14. Обласна закон Ростовській області від 27 листопада 1998 року (в ред. Обласних законів від 28.12.1998 N 19-ЗС, від 26.02.1999 N 27-ЗС, від 04.06.1999 N 35-ЗС, від 10.05.2000 N 76-ЗС , від 29.11.2000 N 114-ЗС) «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності».

15. Обласна закон Ростовській області від 12 вересня 2000 року N 106-ЗС «Про інвестиційний податковий кредит».

16. Обласна закон Ростовській області від 31 серпня 1999 року «Про єдиний податок на поставлений дохід від роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами через автозаправні станції» (в ред. Обласного закону від 10.05.2000 N 77-ЗС).

17. Обласна закон Ростовській області від 9 вересня 1998 року N 10-ЗС "Про податок з продажів" (в ред. Обласного закону від 28 листопада 2001 р. N 192-ЗС).

18. Обласна закон Ростовській області від 4 лютого 1998 року N 66-ЗС «Про підтримку інвестиційної діяльності на території Ростовської області (в ред. Обласного закону від 04.10.2000 N 107-ЗС).

19. Обласна закон Ростовській області від 4 жовтня 2000 р. N 106-ЗС "Про інвестиційний податковий кредит у Ростовській області"
    (Зі змінами від 5 травня 2004, 21 березня, 28 грудня 2005 р.)

20. Обласна закон Ростовській області від 02.11.2001 № 186-ЗС «Про деякі питання оподаткування»

21. Обласна закон Ростовській області від 18 вересня 2002 р. N 265-ЗС "Про транспортний податок" (зі змінами від 28 листопада 2002 р., 7 жовтня 2003 р., липня, 21 жовтня 2004, 2 серпня, 24 листопада 2005 р .)

22. Обласна закон Ростовській області від 27 листопада 2003 р. N 43-ЗС "Про податок на майно організацій" (зі змінами від 25 грудня 2003 р., липень, 27 вересня, 19 листопада 2004 р., 24 листопада 2005 р.)

23. Обласна закон Ростовській області від 27 листопада 2003 р. N 44-ЗС "Про податок на гральний бізнес" (із змінами від 27 вересня 2004 р., 2 серпня 2005 р.)

24. Обласна закон Ростовській області від 05.05.2004 № 102-ЗС «Про пріоритетний розвиток шахтарських територій Ростовської області» (в ред. Обласних законів від 13.01.05 № 269-ЗС, від 22.10.05 № 388-ЗС)

25. Обласна закон Ростовській області від 01.10.2004 № 151-ЗС «Про інвестиції в Ростовській області» (у редакції обласних законів від 08.06.05 № 333-ЗС, від 28.09.05 № 352-ЗС, від 30.06.06 № 502-ЗС , від 29.03.07 № 673-ЗС).

26. Обласна закон Ростовській області від 13 січня 2005 р. N 271-ЗС
    "Про визнання такими, що втратили силу Обласних законів про плату за користування водними об'єктами"

27. Обласна закон Ростовській області від 22 жовтня 2005 р. N 380-ЗС "Про міжбюджетні відносини органів державної влади та органів місцевого самоврядування в Ростовській області" (зі змінами від 14 грудня 2005 р.)

28. Постанова Адміністрації Ростовської області від 16.08.05 р. № 91 «Про порядок надання державної підтримки інвестиційної діяльності організацій з обласного бюджету».

29. Про основні напрями бюджетної та податкової політики Ростовської області на 2006 рік »(Постанова Адміністрації Ростовської області від 12.10.2005 № 163).

30. Розпорядження Адміністрації Ростовської області № 3 від 05.01.04 "Про створення обласної комісії з аналізу застосування Обласного закону« Про податок на гральний бізнес »(в редакції розпоряджень від 25.08.05 № 151, від 19.10.06 № 479, від 01.02.07 № 12)

31. Рішення Ростовської-на-Дону міської Думи від 11 жовтня 2005 р. N 66 "Про встановлення податку на майно фізичних осіб"

32. Рішення Ростовської-на-Дону міської Думи від 23 серпня 2005 р. № 38 "Про затвердження" Положення про земельний податок на території міста Ростова-на-Дону "(зі змінами від 29 листопада 2005 р.)

33. Рішення Ростовської-на-Дону Міської Думи від 29 листопада 2005 р. № 68 "Про внесення змін та доповнень до рішення міської Думи від 23 серпня 2005 р. N 38" Про затвердження "Положення про земельний податок на території міста Ростова-на-Дону "

34. Рішення Ростовської-на-Дону міської Думи від 27.02.2007 № 12 «Про внесення доповнення до рішення міської Думи від 23.08.2005 № 38« Про затвердження «Положення про земельний податок на території міста Ростова-на-Дону»

1. Ашмаріна Є.М. Деякі питання розмежування податкової компетенції / / Держава і право. 2007. № 12.

2. Бєльський К. Фінансове право. М.: Юрист, 2004.

   1. Бризгалін А.В. Податковий кодекс РФ і російське податкове законодавство: співвідношення і взаємодія / / Податковий вісник. 2000 № 5.

3. Гаджієв Г.А., Пепеляєв С.Г. Підприємець - Платник податків - Держава. (Правові позиції Конституційного Суду Російської Федерації). Навчальний посібник. М.: ФБК-ПРЕС, 2008.

4. Гуреєв В.І. Податкове право. М.: Економіка, 2005.

5. Гуреєв В.І. Правові проблеми вдосконалення податкової системи Росії: Авт. дисс ... д-ра юр. наук. М., 1999.

6. Денисова І.Г. Податкове право в Російській Федерації / / Фінансове право. Підручник. / Под ред. проф. О.Н. Горбунової. М.: Юристь, 2006.

7. Дубов А.І. Законодавча ініціатива: проблеми та шляхи вдосконалення / / Держава і право. 1993. № 5.

8. Дуканич Л.В. Управління системою регіонального оподаткування. Дисс .... Доктора екон. наук. Ростов-на-Дону, 2002.

9. Кириленко М.В. Податки як основа формування бездотаційних бюджетів РФ (на прикладі РО) Авт .... Кандидата ек. наук. Ростов-на-Дону, 2003.

10. Коментар частини першої Цивільного кодексу Російської Федерації. М.: Господарство і право, фірма «СПАРК», 1995.

11. Кудреватая С.А. Податкове право та податкове законодавство / / Податки та податкове право. М.: Аналітик-Прес, 1997.

12. Податки і податкове право / Под ред. А.В. Бризгаліна. - М.: «Аналітика-Прес», 2007.

13. Основи податкового права / Под ред. С.Г Пепеляева. М.: Інвест Фонд, 2005.

14. Покачалова Є. Податки, їх поняття і роль. / / Фінансове право. Підручник. М.: Видавництво БЕК, 1995.

15. Покачалова Є. Податкове право Російської Федерації, його джерела / / Фінансове право: Підручник. / Под ред. Н.І. Химичева. М.: БЕК, 2005.

16. Толстошеєв В.В. Регіональне економічне право Росії. М., 2007.

17. Химичева Н.І. Податкове право: Підручник. М.: БЕК, 2007.

18. Химичева Н.І. Система і джерела фінансового права / / Фінансове право. Підручник. М.: Видавництво БЕК, 2005.